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2018年中级经济师财政税收专业高频考点:第七章

来源:希望手游网  [2018-9-21]  【

  第七章 税务治理

  知识点1:税务挂号

  1.熟悉税务挂号的规模

  临时 取得应税收入或发生应税行为,以及只缴纳小我私家所得税、车船税 的单元和小我私家,可不治理税务挂号或者只挂号不发证。

  2.掌握税务挂号的种类

  设立税务挂号,变换税务挂号,注销税务挂号,停业、复业挂号,外出经营报验挂号。

  3.掌握税务挂号的时限和规模

  (1)设立税务挂号——先工商,后税务;30日

  (2)变换税务挂号——先工商,后税务;30日

  (3)注销税务挂号——先税务,后工商;特殊情况下:15日

  (4)纳税人因住所、经营所在变换而涉及改变税务挂号机关 的,应申报治理注销 税务挂号;纳税人住所、经营所在变换而未涉及改变税务挂号机关 的,应申报治理变换 税务挂号。

  4.掌握停业、复业挂号

  (1)实行定期定额 征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前治理停业挂号。纳税人的停业期限不得凌驾一年 ;

  (2)纳税人治理停业挂号,税务机关收存其税务挂号证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件;

  (3)纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当依法申报 缴纳税款。

  5.熟悉外出经营报验挂号

  6.熟悉税务挂号证的治理,熟悉纳税人必须持税务挂号证件治理的事项

  要定期验换。一年一验证,三年一换证。

  7.熟悉税务挂号的执法责任。

  【例题1·多选题】(2009年)纳税人需要治理变换税务挂号的情形有( )。

  A.改变名称

  B.改变法人代表

  C.纳税人被工商行政机关吊销营业执照

  D.增加注册资金

  E.改变住所或经营所在而涉及主管税务机关变换的

  『正确答案』ABD

  『答案解析』纳税人税务挂号内容发生变化的,应当向原税务挂号机关申报治理变换税务挂号。选项CE应当治理注销税务挂号。

  【例题2·单选题】对于变换税务挂号,税务机关应当自受理之日起( )内,审核治理变换税务挂号。

  A.10日

  B.15日

  C.30日

  D.60日

  『正确答案』C

  『答案解析』税务机关应当自受理之日起30日内,审核治理变换税务挂号。

  【例题3·多选题】(2012年)某企业因法人资格被依法终止,依法治理注销税务挂号前需要向主管税务机关治理的事项有( )。

  A.缴销发票

  B.结清应纳税额

  C.补缴税收滞纳金

  D.缴销原税务挂号证件

  E.缴销企业所得税纳税申报表

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』纳税人治理注销税务挂号前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务挂号证件和其他税务证件,经税务机关批准后,治理注销税务挂号手续。

  【例题4·单选题】(2008年)下列情形中,纳税人需要到税务机关申报治理注销税务挂号的是( )。

  A.增设或取消分支机构的

  B.改变生产经营期限和隶属关系的

  C.改变开户银行和账号的

  D.改变住所或经营所在涉及主管税务机关变换的

  『正确答案』D

  『答案解析』纳税人因住所、经营所在变换,涉及改变税务挂号机关的,应当在向工商行政治理机关或者其他机关申请治理变换、注销挂号前,或者住所、经营所在变换前,持有关证件和资料,向原税务挂号机关申报治理注销税务挂号,并自注销税务挂号之日起30日内向迁达地税务机关申报治理税务挂号。

  【例题5·单选题】(2015年)下列选项中,不需要治理注销税务挂号的是( )。

  A.纳税人变换经营规模

  B.纳税人因资不抵债而破产

  C.纳税人被吊销营业执照

  D.纳税人因所在变换而离开原主管税务机关统领区

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查注销税务挂号。BCD选项属于注销税务挂号的情形。A选项,属于税务挂号内容发生变化,需要变换税务挂号。

  【例题6·单选题】(2011年)纳税人被工商行政治理机关吊销的营业执照,应当自营业执照被吊销之日起( )日内,向原税务挂号机关申请治理注销税务挂号。

  A.15

  B.30

  C.45

  D.60

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查注销税务挂号。纳税人被工商行政治理机关吊销营业执照或者被其他机关予以取消挂号的,应当自营业执照被吊销或者被取消挂号之日起15日内,向原税务挂号机关申报治理注销税务挂号。

  【例题7·单选题】(2008年)实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申请治理停业挂号。纳税人的停业期( )。

  A.为6个月

  B.为1年

  C.不得凌驾6个月

  D.不得凌驾1年

  『正确答案』D

  『答案解析』纳税人的停业期限不得凌驾一年。

  【例题8·多选题】(2007年)除凭据划定不需要发给税务挂号证件的外,纳税人必须持税务挂号证件方可治理的事项有( )。

  A.开立银行账户

  B.治理纳税申报

  C.申请治理延期申报、延期缴纳税款

  D.领购发票

  E.申请开具外出经营运动税收治理证明

  『正确答案』ACDE

  『答案解析』纳税人必须持税务挂号证件治理的事项:开立银行账户;申请减税、免税、退税;申请治理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开具外出经营运动税收治理证明;治理停业、歇业;其他有关税务事项。

  【例题9·单选题】通常情况下,税务挂号证件换证的周期是( )

  A.1年

  B.2年

  C.3年

  D.5年

  『正确答案』C

  『答案解析』税务挂号证件通常一年验证一次,三年更换一次。

  【例题10·单选题】(2009年)纳税人未按划定的期限治理税务挂号手续,情节严重的,可处以( )的罚款。

  A.2000元以下

  B.2000元以上,10000元以下

  C.1000元以上,5000元以下

  D.5000元以上,12000元以下

  『正确答案』B

  『答案解析』纳税人未凭据划定的期限申报治理税务挂号、变换或者注销挂号的,由税务机关责令限期纠正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。

  知识点2:账簿凭证治理

  1.掌握账簿的规模

  总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

  2.掌握账簿的设置要求

  (1)一般的纳税人自领取营业执照 之日起15日内 设置账簿

  (2)扣缴义务人自发生扣缴义务之日10日内 ,凭据所代扣、代缴的税种,划分设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

  (3)生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请专业机构或财会人员代为建账和治理账务;聘请上述机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关 批准,建设收支凭证粘贴簿、进货销货挂号簿或者税控装置

  3.掌握账簿的使用要求

  账簿、收支凭证粘贴簿、进货销货挂号簿等资料,除另有划定者外,至少生存10年 ,未经税务机关批准,不得销毁。保管期满需要销毁时,应编造销毁清册,报主管部门和税务机关批准,然后在其监视下销毁。

  4.了解凭证治理

  纳入凭证治理规模的凭证主要包罗会计凭证和税收凭证 两大类;

  注意:原始凭证纪录的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的,应当由出具单元重开或者更正,更正处应当加盖出具单元印章;原始凭证金额有错误的,应当由出具单元重开,禁绝在原始凭证上更正。

  【例题1·多选题】关于账簿设置的说法,正确的有( )。

  A.扣缴义务人应当自税收执法、行政规则划定的扣缴义务发生之日起15日内,凭据所代扣、代收的税种,划分设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

  B.一般的纳税人,应当在领取税务挂号证之日起15日内设置账簿

  C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过盘算机正确、完整盘算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其盘算机储存的会计纪录可视同会计账簿,不必打印成书面资料

  D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,若聘请专业机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关批准,可以凭据划定建设收支凭证粘贴簿、进货销货挂号簿或者安装税控装置

  E.纳税人会计制度不健全,不能通过盘算机正确、完整盘算其收入和所得的,应当建设总账及与纳税有关的明细账等其他账簿

  『正确答案』DE

  『答案解析』选项A错误,扣缴义务人应在税收执法、行政规则划定的扣缴义务发生之日起1 0 日内,凭据所代扣、代收的税种,划分设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。选项B错误,一般的纳税人应凭据国务院财政、税务主管部门的划定和税收征管法的要求,自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿,凭据正当、有效凭证记账,进行核算。选项C错误,纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过盘算机正确、完整盘算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其盘算机输出的完整的书面会计纪录,可视同会计账簿。

  【例题2·多选题】下列财政资料中,除另有划定者外,至少要生存10年的有( )。

  A.账簿

  B.发票的存根联

  C.收支凭证粘贴簿

  D.发票挂号簿

  E.进销货挂号簿

  『正确答案』ACE

  『答案解析』账簿、收支凭证粘贴簿和进销货挂号簿至少要生存10年。已开具的发票存根联和发票挂号簿,应当生存5年。

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责编:duoduo

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