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2020年低级经济师财政税收专业试题练习及解析(四)

来源:希望手游网  [2020-2-11]  【

  【例题·单选题】凭据资源税条例,不属于资源税纳税人的是( )。

  A.开采矿产物的国有企业

  B.进口矿产物的单元

  C.统领海域开采矿产物的个体户

  D.股份制盐厂

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查资源税的纳税人。在中国境内开采应税矿产物或生产盐的单元和小我私家,为资源税的纳税人。进口矿产物或盐以及经营已税矿产物或盐的单元和小我私家均不属于资源税纳税人。

  【例题·单选题】某煤矿今年7月开采原煤150万吨并销售,取得不含税销售收入260万元,另将一部门原煤移送加工生产洗选煤20万吨,销售洗选煤取得不含税销售收入40万元,折算率70%,煤炭资源税税率为5%。该煤矿今年7月应纳资源税( )万元。

  A.14.4

  B.15.00

  C.23.13

  D.25.15

  『正确答案』A

  『答案解析』纳税人开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额,盘算缴纳资源税。该煤矿今年7月应纳资源税=260×5%+40×70%×5%=14.4(万元)。

  【例题·多选题】下列属于免征水资源税的有( )。

  A.划定限额内的农业生产取用水

  B.取用污水处置惩罚再生水

  C.凌驾划定限额的农业生产取用水

  D.主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水

  E.抽水蓄能发电取用水

  『正确答案』ABE

  『答案解析』选项CD,属于从低确定税额情形。

  【例题·多选题】城镇土地使用税的纳税人不包罗( )。

  A.土地的实际使用人

  B.农用耕地的承包人

  C.拥有土地使用权的单元

  D.土地使用权共有的各方

  E.林地的承包人

  『正确答案』BE

  『答案解析』城镇土地使用税的纳税人是在都市、县城、建制镇、工矿区规模内使用土地的单元和小我私家,不包罗农村。

  【例题·单选题】凭据城镇土地使用税暂行条例,免于征税的项目是( )。

  A.坐落在市区的商场用地

  B.坐落在县城的房地产公司别墅小区开发用地

  C.坐落于市区的游乐场用地

  D.企业办的与企业其他用地明确区分的医院、托儿所和幼儿园用地

  『正确答案』D

  『答案解析』企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园、其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。

  【例题·单选题】纳税人转让房产,在盘算土地增值税时,不允许扣除的项目是( )。

  A.转让环节缴纳的都市维护建设税

  B.经税务机关确认的衡宇及修建物的评估价钱

  C.当期发生的全部治理用度、财政用度和销售用度

  D.取得土地使用权所支付的价款和按国家划定缴纳的有关税费

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查土地增值税的计税依据。开发土地和新建房及配套设施的用度是指与房地产开发项目有关的销售用度、治理用度、财政用度。

  【例题】某市一商场坐落在该市繁荣地段,企业土地使用权证书纪录占用土地的面积为6000平方米,经确定属一等地段;该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段,共占地4000平方米;一座堆栈位于市郊,属五等地段,占地面积1000平方米;另外,该商场自办托儿所占地面积2500平方米,属三等地段。盘算该商场全年应纳城镇土地使用税税额。(一等地段年税额5元/平方米;三等地段年税额3元/平方米;五等地段年税额2元/平方米。税规则定托儿所占地面积免税)

  『解析』

  (1)商场占地应纳税额=6000×5=30000(元)

  (2)分店占地应纳税额=4000×3=12000(元)

  (3)堆栈占地应纳税额=1000×2=2000(元)

  (4)商场自办托儿所按税规则定免税。

  (5)全年应纳城镇土地使用税税额=30000+12000+2000=44000(元)

  【例题】某房地产公司制作并出售写字楼一栋,取得收入总额为2000万元,该公司为制作该写字楼支付的地价款、房地产开发成本、房地产开发用度、相关税金的金额、其他扣除金额合计为900万元,请盘算该房地产公司应缴纳的土地增值税。

  『解析』(1)先盘算增值额:

  增值额=2000-900=1100(万元)

  (2)再盘算增值额占扣除项目金额的比率:

  增值额与扣除项目金额的比率=1100÷900×100%=122%

  凭据土地增值税超率累进税率表,增值额凌驾扣除项目金额100%,未凌驾200%的,速算扣除系数为15%;适用的盘算公式为:

  土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

  (3)最后盘算应缴纳的土地增值税税额:

  应缴纳土地增值税税额=1100×50%-900×15%=415(万元)

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责编:hym

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